開始之前咱們來介紹一下本次的改革國稅地稅征管體制。國家為降低征納成本，理順職責關系，提高征管效率，為納稅人提供更加優質高效便利服務，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省(自治區、直轄市)政府雙重領導管理體制。由于社保征收發生了大的改革，很多企業在此次政策的改革下措手不及，要如何理解新的政策，要如何應對新的政策?

　　1、國地稅合并后，為提高社會保險資金征管效率，以后基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費將由稅務部門統一征收。一方面，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，稅務代收社保費后，征收機關可以將申報數作為征收依據，如不如實申報可以追究申報主體法律責任。另一方面能解決社保部門社保費的核算基數核定欠規范的問題，可以按照企業的實際用工情況和實際的工資水平來確定企業應繳社保費數額。也大大增加了企業再想通過虛報工資逃避個人所得稅的難度，這樣一來就就可以防止企業故意降低社保繳納基數，改變以前社保征繳不及時、惡意偷逃個稅的情況。

　　2、國地稅共享一個稅收征管系統，企業職工個人所得稅申報，以前企業在為職工申報個稅時，單位大部分員工的工資薪金長期低于個人所得稅起征點、有很多經營狀況較好的單位也長期申報個人所得稅稅額為0元，這樣的情形明顯都不符合常理。國地稅合并后，將對所有納稅人信息進行整合，個人納稅也將成為稅局的重點管理對象。

　　3、國地稅合并后，啟用新的稅收票證式樣和發票監制章。掛牌前已由各省稅務機關統一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監制的發票在2018年12月31日前可以繼續使用，由國家稅務總局統一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續使用。納稅人在用稅控設備可以延續使用。稅務發票管理全面監控、增值稅申報比對升級，企業再虛開發票，隨時都會被“金三”預警、稅務稽查部門會對企業上門協查。國地稅合并之后，對于虛假申報、隱匿收入、買賣發票等情形隨時會被發現。

如果說你之前利用小的空子逃稅成功了，那在金稅三期上線之后，你的那些偷稅小伎倆將無處可藏，甚至你會因為這些行為而受到處罰，所以在以后的經營過程中企業一定要禁止這七種避稅方式：

一、找發票隨意抵扣，造成企業費用異常。

一些公司有這樣的福利，公司每個月可以給員工報銷800元的費用，當員工拿著者800元的發票來找會計報銷時，會計為了圖省事，并不會一一核實該種發票應該計入哪一款項中，而是隨意的寫入了福利費等等，長期下來，該種情況會造成企業費用異常，從而面臨稽查的狀況。

二、用現金結算工資，避開銀行賬戶。

很多老板認為這是一個避稅的好方法，只要我公司的賬戶沒有賬目往來的話，就不需要進行納稅了。拜托稅務部門又不傻，現在移動支付這么方便，你卻單單用現金結算，這樣的情況不是為了避稅，是為什么呢?這樣的情況最容易引起稅務部門的注意。

三、找他人來代發工資

一些員工的工資比較高，于是企業會想到找他人或者是利用公司本員工的銀行卡來發工資，這樣的方法以后也不在安全。

四、公司員工都未在報稅的行列中

員工的工資都少于納稅工資，且與該行業的同行相比，本公司員工也明顯偏低，那就說明這家公司是存在情況的，進入稽查名單是早晚的事。

五、補貼不申報個稅

或許是因為會計稅法不熟悉，或許企業故意不申報個稅。總有部分企業把企業的飯補、話補、房補、結婚補貼、生日禮金沒有合并工資進行納稅申報，這樣的情況也是很危險的。

六、故意混淆勞務和工資申報

尤其是很多勞動密集型企業，勞務工、臨時工、第三方員工，很多屬于勞務所得進行納稅申報，但是按照工資進行申報了!尤其是營改增之后勞務公司、建筑企業等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據個人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報個稅的!

七、外包福利也是個火坑

很多企業現在搞得新式的將員工部分福利和工資外包給人力資源個稅、管理咨詢公司，讓他們給你們開發票，然后讓他們給你們員工發放工資。這種情況，在實質角度來看也是變相發放工資，是要補稅的!

強大的金三，加上國地稅聯合，納稅人將面臨一場嚴峻的考驗，多數企業壓力倍增，面對突如其來的政策，之前的財稅布局是要徹底顛覆

從未來稅制改革的發展趨勢來看，未來我們要推動個人所得稅綜合與分類相結合的改革，需要以自然人納稅人為征管對象。由于自然人在全國流動，也會有跨區域的收入來源，這將對全國統一的數據庫、信息系統建設以及征管資源的優化配置提出更高的要求。在這種情況下，國地稅合并對于提高征管效率的意義也更為重要。

當然，這其中也存在著一些挑戰。在國地稅并存時，地方以自己負責征收的稅收減免作為優惠條件來招商引資，以此形成地區間的競爭格局。某種程度上，這是中國經濟增長的動力源泉。國地稅合并之后，地方政府在稅收優惠政策利用的自由度會如何變化，成了影響地區間競爭的重要變量，這一方面，也值得認真考慮。

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